Réduction financière : Escompte
Un escompte est une réduction financière figurant sur une facture ou faite à postériori afin d’encourager les règlements rapides comme par exemple les paiements au comptant.
Particularité des réductions financières
Contrairement aux réductions commerciales (Rabais, remises et ristournes), les réductions financières s’enregistrent dans un compte spécial.
- 665. Escomptes accordés
- 765. Escomptes obtenus
Net Financier = Net commerciale (HT) – Escompte
La TVA est calculée à partir du Net Financier, c’est-à-dire déduction faite de l’escompte.
Distinction entre escompte accordé et escompte obtenu
Escomptes accordés :
Ce sont les escomptes que les fournisseurs émettent vis à vis de leurs clients.
Escomptes obtenus :
Ce sont les escomptes que les clients reçoivent de leurs fournisseurs.
Enregistrement comptable
Escompte figurant sur la facture initiale
- Chez le client
Il faut utiliser le compte 765 : « Escomptes obtenus ».
Facture n°12-46 du Fournisseur B
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | … | |
| 60. | Achat de… | … | |
| 401 | Fournisseurs | … | |
| 765 | Escompte obtenus | … |
- Chez le fournisseur
Il faut utilser le compte 665 : « Escomptes accordés ».
Facture n°12-46 au client D
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 411 | Client | … | |
| 665 | Escomptes accordés | … | |
| 44571 | État, TVA collectée | … | |
| 70. | Vente de … | … |
Avoir sur une facture ayant fait l’objet d’un escompte
Il ne faut pas oublier de régulariser également le compte d’escompte utilisé.
Si l’avoir est partiel, l’escompte sera à comptabiliser au prorata de cette dernière.
L’avoir doit faire figurer le montant d’escompte.
- Chez le client
Avoir sur Facture n°12-46 du Fournisseur B
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 401 | Fournisseurs | … | |
| 765 | Escompte obtenus | … | |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | … | |
| 60. | Achat de | … |
- Chez le fournisseur
Avoir sur Facture n°12-46 au client D
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 44571 | État, TVA collectée | … | |
| 70. | Vente de … | … | |
| 411 | Client | … | |
| 665 | Escompte accordés | … |
Escompte figurant uniquement sur l’avoir
Lorsque l’escompte est accordé ou obtenu après l’établissement de la facture, il convient d’enregistrer l’avoir correspondant à cet escompte.
La facture a été établie sans escompte, mais le règlement ayant été perçu dans des délais trés court, le fournisseur peut décider d’accorder, à son client, un escompte.
Dans ce cas, il ne faut pas oublier de régulariser également le compte de TVA, car l’escompte est toujours calculé sur le montant HT.
- Chez le client
Avoir sur Facture n°12-49 du Fournisseur B
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 401 | Fournisseurs | … | |
| 765 | Escompte obtenus | … | |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | … |
- Chez le fournisseur
Avoir sur Facture n°12-49 au client D
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 44571 | État, TVA collectée | … | |
| 665 | Escompte accordés | … | |
| 411 | Client | … |
Exemples
Escompte figurant sur la facture
La société A reçoit de la marchandise de son fournisseur B pour 10 000 € HT le 22/06/N.
Le fournisseur B accorde 10 % d’escompte soit 1 000 € HT.
La facture se présente ainsi :
Montant Brut : 10 000
– escompte de 10% : – 1 000
= Net Financier = 9 000
TVA + 1 800
= TTC 10 800
- Chez le client
Achat de marchandise au 22/06/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | 1 800 | |
| 607 | Achat de marchandise | 10 000 | |
| 401 | Fournisseurs | 10 800 | |
| 765 | Escompte obtenus | 1 000 |
- Chez le fournisseur
Vente de marchandise au 22/06/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 411 | Client | 10 800 | |
| 665 | Escomptes accordés | 1 000 | |
| 44571 | État, TVA collectée | 1 800 | |
| 70. | Vente de … | 10 000 |
Avoir avec escompte figurant sur la facture doit
La société A retourne de la marchandise pour 1 000 € HT a son fournisseur le 12/07/N.
La facture d’avoir se présente de la façon suivante :
Montant Brut : 1 000,00
– escompte de 10 % : – 100,00
= Net Financier = 900,00
TVA + 180,00
= TTC 1 080,00
- Chez le client
Retour de marchandises au 12/07/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 401 | Fournisseurs | 1 080,00 | |
| 765 | Escompte obtenus | 100,00 | |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | 180,00 | |
| 607 | Achat de marchandises | 1 000,00 |
- Chez le fournisseur
Retour de marchandises au 12/07/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 44571 | État, TVA collectée | 180,00 | |
| 707 | Vente de marchandises | 1 000,00 | |
| 411 | Client | 1 080,00 | |
| 665 | Escompte accordés | 180,00 |
Escompte figurant uniquement sur l’avoir
La société A obtient un escompte pour paiement anticipé de 100 € HT le 12/07/N.
- Chez le client
Avoir d’escomptes obtenus au 12/07/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 401 | Fournisseurs | 120,00 | |
| 765 | Escompte obtenus | 100,00 | |
| 44566 | État, TVA déductibles sur ABS | 20,00 |
- Chez le fournisseur
Avoir d’escomptes accordés au 12/07/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 44571 | État, TVA collectée | 20,00 | |
| 665 | Escompte accordés | 100,00 | |
| 411 | Client | 120,00 |
Dernière vérification le 30 avril 2014