Ces titres sont acquis dans le but de réaliser un gain rapidement et que l’entreprise n’envisage pas de garder durablement. Ces titres servent au placement des excédents de trésorerie.

Acquisition de VMP

La valeur d’entrée de ces titres est le prix d’achat que l’on enregistre dans les sous-compte du 50. Valeurs mobilières de placement

Les comptes les plus couramment utilisés sont :

• 503. Actions
• 506. Obligations

Les frais d’achat des VMP sont comptabilisé dans le compte 627. Services bancaires et assimilés. Ils sont soumis à la TVA. Les frais bancaire peuvent être enregistré dans un écriture à part.

Comptabilisation

L’enregistrement comptable peut être effectué dans le journal de banque.

Achat de VMP : comptabilisation au jour d’achat

Compte	Intitulé	Débit	Crédit
503 ou 506	VMP actions ou VMP obligations	A
627	Frais bancaire sur titres	HT
44566	Etat, TVA sur ABS	TVA
512	Banque		Total

Revenus perçus sur le portefeuille des VMP

Les revenus de VMP perçus en cour d’exercice pour le compte des VMP sont à enregistrer au crédit du compte 764. Revenus des valeurs mobilières de placement.

Revenus de VMP, à comptabiliser au jour de perception des revenus en banque

Compte	Intitulé	Débit	Crédit
512	Banque	X
764	Revenus des VMP		X

La constatation de la créance peut être comptabilisée avant la réception des revenus. Dans ce cas la créance sera comptabilisé au débit au compte 508. Autres valeurs mobilières de placement et autres créances assimilées (au lieu du compte 512).

Ce compte sera ensuite soldé (compte 508 saisi au crédit par le 512 au débit) pour le même montant lors de la réception des revenus en banque.

Cession de VMP

Les gains obtenus sont à enregistrer dans le compte 767. Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement. Le comte 50.. est à solder, comme ceci :

Profits réalisées sur cession de VMP, à comptabiliser à la date de cession

Compte	Intitulé	Débit	Crédit
512	Banque	A+B
767	Produits nets sur cessions de VMP		B
503 ou 506	VMP actions ou VMP obligations		A

Les pertes sont à enregistrer dans le compte 667. Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement. Le comte 50.. est à solder, comme ceci :

Pertes sur cession de VMP, à comptabiliser à la date de cession

Compte	Intitulé	Débit	Crédit
512	Banque	A+B
667	Charges nettes sur cessions de VMP		B
503 ou 506	VMP actions ou VMP obligations		A

Incidence d’un portefeuille de VMP à l’inventaire

Les VMP sont des titres qui doivent être réévalués à l’inventaire, c’est-à-dire, en fin d’exercice comptable. Il s’agit alors de constater éventuellement une dépréciation des titres.

A la date de cession des VMP (ou à la date de clôture suivant la cession de ces VMP), il ne faut pas omettre de passer une écriture de reprise des éventuels dépréciations enregistrés.

• Enregistrement des autres titres immobilisés